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国家税务总局有关负责人就工资、薪金所得适用新旧税法相关问题答记者问

发布时间:2021-02-15

国家税务总局有关负责人就工资、薪金所得适用新旧税法相关问题答记者问 
 
 2011年09月07日             国家税务总局办公厅   

    针对今日有关媒体报道的“8月工资个税征收出现两种解释”等内容,国家税务总局有关负责人接受了记者的采访,再次就工资、薪金所得适用新旧税法相关问题进行了解读。

    问:按照修改后的个人所得税法相关规定,工资、薪金所得自2011年9月1日起适用新的减除费用标准和税率表,在实际操作中如何适用?
    答:修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》通过后,国家税务总局制定下发了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》(2011年第46号,以下简称“46号公告”),并在税务总局网站发布了46号公告及政策解读稿。

    按照税法及公告的规定,纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库,均应适用旧税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。

    问:您能否举例说明一下?
    答:比如某单位在8月份向员工发放工资、薪金并代扣税款,不管发放的是哪个月份的工资、薪金,均应适用旧税法规定的减除费用标准(2000元)和税率表。同样,该单位在9月份发放工资、薪金并代扣税款,不管发放的是哪个月份的工资、薪金,均应适用新税法规定的减除费用标准(3500元)和税率表

    对一些单位应在8月底发放工资,而有意延迟到9月初发放,同时,9月底又发放当月工资,按税法规定,应合并两次发放的工资收入,统一扣除3500元,同时再扣除税法规定的住房公积金、养老金等,余额按照新的税率表计算缴纳个人所得税。

    问:个人所得税法在扣缴义务人代扣税款及缴纳方面有何规定?
    答:《个人所得税法》第九条规定“工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库”也就是说,扣缴义务人应按月代扣工资、薪金所得应纳的税款,并在代扣税款的次月十五日内向税务机关申报并解缴税款入库。

    问:您如何看待相关媒体的报道?
    答:税务部门非常重视此次个人所得税法修改内容的贯彻执行情况,我们也注意到了相关媒体的报道。在此,要告诉大家,工资、薪金所得适用新旧税法的规定在政策衔接上是统一的、明确的。各级税务机关将认真贯彻执行个人所得税法的相关规定和46号公告,加强税法宣传,认真解答纳税人的咨询和疑问,切实优化纳税服务,做到依法征税。同时,也提醒广大扣缴义务人,要学习并理解好税法的相关规定,依法代扣代缴个人所得税。

相关法规——
国务院令2011年第600号 国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定 
财税[2011]62号 关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知 
国家税务总局公告2011年第46号 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 
国税办发[2011]95号 修订后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径 

官方答问—
国税办发[2011]95号修订后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径
全国人大就个人所得税法调整答记者问   

政策解读——
实际取得不是实际发放—国家税务总局公告第46号操作要点
 <肖宏伟
不同观点—实际取得工资中的权责发生制与收付实现制问题--与天行健商榷 <毒砂>
税务总局明确8月份工资9月份发按新标准征税
个税减除费用上调 提前做好纳税安排 <吴清亮 陈曙伟>
国家税务总局公告2011年第46号政策解读稿<总局办公厅>

 总局个人所得税代扣代缴系统修改说明 

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